憂遺產稅壓垮兒！老父生前過戶房產「稅金飆破百萬」...專家1招直接免繳

【文／李寧】生前移轉財產好？還是死後繼承好？

一名父親擔心孩子繳不出遺產稅，決定將不動產提前贈與給唯一的獨子，卻沒想到竟要付出包含贈與稅、土地增值稅、契稅等在內高達破百萬的稅金，讓這名老父親相當煩惱，對此，有專家點出可「免徵遺產稅」的關鍵。

據悉，老劉名下的資產有1筆土地（取得當時公告現值80萬元）、1棟房屋，以及50萬元的銀行存款；遙望未來，他憂心自己百年後，會讓後代面臨鉅額的遺產稅，因此決定今年2月就先把土地和房屋贈與獨子。贈與當時，土地公告現值已攀升至500萬元，而房屋的評定現值則為80萬元，由於名下房產選擇「贈與」，所以得繳納贈與稅、土地增值稅、契稅等相關稅費。

「生前贈與」竟得負擔破百萬稅金

由於老劉選擇「生前贈與」，國稅局幫他試算，包含土地增值稅100萬元與契稅5萬元，而據當時土地公告現值共500萬元，房屋評定現值80萬元，合計580萬元，還得繳交23.1萬元的贈與稅。

贈與稅計算方式如下：

贈與總額580萬元-免稅額244萬元-扣除額105萬元=贈與淨額231萬元，按10％計算，應納贈與稅額23.1萬元。

贈與稅（23.1萬元）、土地增值稅（100萬元）、契稅（5萬元）相加起來，劉父一共得繳高達128.1萬元的稅賦。

國稅局指出，如果老劉不提前贈與，並於同年度不幸辭世，其遺產將由兒子繼承。遺產稅計算如下：

遺產總額630萬元-免稅額133.3萬元-扣除額803萬元=-1506萬元

由於計算結果為負數，代表財產淨額為負值，反而不需要繳納遺產稅。

專家：1情況才適用生前財產移轉

國稅局表示，由於劉父是在生前贈與土地、房屋給獨子，需繳稅賦合計128.1萬元；若不採用贈與的方式，留待繼承時將土地、房屋由長子繼承，配偶繼承現金，遺產稅應納稅額則為0元，不僅省下巨額遺產稅，也不必繳土地增值稅及契稅。

最重要的是，節省遺產稅及贈與稅的方法，必須將個人財產的多寡納入考量，以及財產移轉時可能衍生的其他稅賦負擔。

如果財產扣除遺產稅免稅額、扣除額後，遺產淨額為0元或負數，生前贈與就不划算；反之，若財產龐大，預估應納遺產稅額極高，則應考慮及早規劃將生前財產移轉，藉此減輕稅務負擔。

中信房屋研展室副理莊思敏指出，若選擇在生前將不動產贈與子女，未來子女在出售該不動產時，其成本將以受贈時的土地公告現值和房屋評定現值來計算，獲利就會因此被拉高，從而需要繳納更多的房地合一稅。相比之下，如果本案標的是在民國105年前取得，根據規定，這種房地原則上屬於所謂的舊制房地，通過繼承的方式移轉時，未來出售時就不會被課徵房地合一稅，而且現在遺產稅免稅額現在已經提高到1,333萬元，再加上扣除額，也無須繳納土地增值稅，以這個案例來看，繼承的方式轉移不動產更能達到節稅效果。